Quelltext der Seite Steuerquote

Die '''Steuerquote''' (oder ''Steuerlastquote'') ist eine [[volkswirtschaftliche Kennzahl|volkswirtschaftliche]] oder [[betriebswirtschaftliche Kennzahl]], die den Anteil einer [[Steuerart]] oder der Summe aller [[Steuer]]n ([[Steueraufkommen]]) an einer anderen ökonomischen Größe wiedergibt.

== Allgemeines ==
Steuerquoten ermöglichen [[Finanzanalyst]]en und der [[Öffentlichkeit]] die Beurteilung, wie sich eine bestimmte Steuerart auf das gesamte Steueraufkommen oder das gesamte Steueraufkommen auf einzelne [[Wirtschaftssubjekt]]e ([[Privathaushalt]], [[Unternehmen]] oder den [[Staat]]) auswirkt. Die verschiedenen Steuerquoten ergeben sich, wenn man im [[Nenner]] unterschiedliche [[Aggregation (Wirtschaft)|Aggregate]] verwendet. So handelt es sich um die ''Lohnsteuerquote'' <math>LSt_q</math>, wenn die gesamten [[Lohnsteuer (Deutschland)|Lohnsteuereinnahmen]] eines Staates <math>LSt</math> ins Verhältnis zu den gesamten Steuereinnahmen <math>T</math> gesetzt werden:
:<math>LSt_q = \frac{LSt}{T}</math>.
Die Steuerlastquote erlaubt einen Vergleich der Steuerbelastung von [[Arbeitnehmer]]n, [[Unternehmer]]n oder [[Volkswirtschaft]]en untereinander und im Zeitablauf, die ''betriebswirtschaftliche Steuerquote'' gibt den Anteil der [[Unternehmensbesteuerung]] eines Unternehmens im Verhältnis zu seinem [[Jahresüberschuss]] an und die ''kommunale Steuerquote'' misst den Anteil der [[Steuereinnahme]]n einer [[Gebietskörperschaft]] im Verhältnis zu den Gesamteinnahmen dieser Gebietskörperschaft (z.&nbsp;B. Steuereinnahmen einer Gemeinde im Verhältnis zu allen Einnahmen der Gemeinde wie [[Beitrag|Beiträge]], [[Gebühr]]en, [[Gemeindesteuer (Deutschland)|Gemeindesteuern]]).

Die ''Steuerquote eines Staates'' <math>St_q</math> wird entsprechend errechnet, indem man die gesamten [[Staatseinnahmen]] aus Steuern <math>E_T</math> dem [[Bruttoinlandsprodukt]] <math>BIP</math> (oder [[Bruttonationaleinkommen]]) gegenüberstellt:
:<math>St_q = \frac{E_T}{BIP}</math>.
Hiermit lässt sich international vergleichen, ob es sich bei Staaten um ein [[Niedrigsteuerland]] ([[Steueroase]]) oder [[Hochsteuerland]] handelt. Bei letzterem liegt die Steuerquote deutlich über dem Durchschnitt der Steuerquoten anderer Staaten.

== Volkswirtschaftliche Steuerquote ==
Die ''volkswirtschaftliche Steuerquote'' wird beeinflusst vom [[Steuertarif]] und den [[Steuerbefreiung]]en, [[Steuerschlupfloch|Steuerschlupflöchern]] und [[Schwarzarbeit]]. Eine hohe Steuerquote wird von manchen gleichgesetzt mit umfangreicher staatlicher [[Umverteilung]], fehlenden ökonomischen [[Anreizeffekt]]en und geringer Attraktivität des [[Standort]]s aufgrund hoher Produktionsnebenkosten, was zum internationalen [[Steuerwettbewerb]] führen kann. Bei einem gegebenen, unveränderten [[Steuerrecht (Deutschland)|Steuerrecht]] und [[Steuersystem (Steuerrecht)|Steuersystem]] ist die Steuerlastquote proportional zum [[Konjunktur]]verlauf. Ist der Quotient größer als&nbsp;1, so ist ihre [[Elastizität (Wirtschaft)|Aufkommenselastizität]] im Konjunkturverlauf steigend.

Die Steuerquote gibt jedoch lediglich einen groben Anhaltspunkt für die Gesamtbelastung einer Volkswirtschaft. Sie sagt nichts über die Verteilung der Steuerlast aus. Diese wird u.&nbsp;a. durch Steuertatbestände, [[Steuerbefreiung]]en, die Möglichkeit des Steuerpflichtigen, seine Steuerlast zu [[Steuerüberwälzung|überwälzen]], das Verhältnis von [[Direkte Steuer|direkten]] zu [[Indirekte Steuer|indirekten Steuern]] sowie durch die [[Steuerprogression]] beeinflusst. Die Steuerlastquote fließt als eine Komponente in die Betrachtung der [[Staatsquote]] ein, in die auch die wirtschaftlichen Aktivitäten zum Beispiel von [[Staatsunternehmen]] wie [[Eisenbahnunternehmen]], [[Post]], [[Telekommunikation]], [[Energieversorgungsunternehmen]], Autobahnbetreibergesellschaften usw. eingehen.

== Berechnung ==
Die reine Steuerquote berücksichtigt lediglich die tatsächlichen Steuereinnahmen des Staates, nicht aber staatliche Entlastungen ([[Abschreibung]]en, [[Verlustverrechnung]]), [[Subvention]]en ([[Steuersubvention]]en) oder [[Zuwendung]]en an die [[Steuerpflicht]]igen ([[BAföG]], [[Kindergeld]], [[Zulage]]n oder sonstige [[Transferleistung]]en). Bei der Unternehmensbesteuerung ist zu berücksichtigen, dass die steuerpflichtigen [[Kapitalgesellschaft]]en ihre gewinnabhängigen Steuern in einigen Staaten nicht nur an den Zentralstaat, sondern auch zusätzlich an Gebietskörperschaften abzuführen haben (Deutschland: [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]] an den Staat, [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] an die Gemeinden, so auch in [[Italien]], [[Japan]], [[Kanada]], [[Luxemburg]], [[Portugal]], [[Ungarn]]; [[Schweiz]]: [[Kanton Zürich]] und [[USA]]: [[New York State]]). Die [[Abgabenquote]] berücksichtigt neben den Steuern auch die sonstigen Abgaben ([[Sozialabgaben]]) an den Staat, deshalb ist die Abgabenquote stets höher als die Steuerquote, es sei denn, Sozialabgaben müssen nicht entrichtet werden, dann sind Steuer- und Abgabenquote identisch.

== Statistiken ==
=== Steuerquote in Deutschland ===
{| class="wikitable sortable zebra" style="text-align:center"
|+ Entwicklung der Steuerquote seit 1950
|-
! Jahr
! Steuern insgesamt<ref>{{Webarchiv | url=http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_53848/DE/BMF__Startseite/Aktuelles/Monatsbericht__des__BMF/2010/04/inhalt/Monatsbericht-April-2010,property=publicationFile.pdf | wayback=20100705064520 | text=Monatsbericht des BMF, April 2010}} (PDF) S. 85, Tabelle 8</ref><br /> (Mrd. Euro)
! Kassenmäßige Steuerquote<ref name="BMF_Entwicklungg_der_Steuereinnahmen">[http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerschaetzungen_und_Steuereinnahmen/Steuereinnahmen/entwicklung-der-steuereinnahmen.html Historische Zeitreihen] BMF</ref><br />(% vom BIP)
! Steuerquote nach VGR<ref name="BMF_2010_04_Tab9">{{Webarchiv | url=http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_53848/DE/BMF__Startseite/Aktuelles/Monatsbericht__des__BMF/2010/04/inhalt/Monatsbericht-April-2010,property=publicationFile.pdf | wayback=20100705064520 | text=Monatsbericht des BMF, April 2010}} (PDF) S. 93, Tabelle 09</ref><br />(% vom BIP)
! Steuerquote nach OECD<ref name="BMF_Steuerquoten_im_internationale_Vergleich">[http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/2012/06/Inhalte/Kapitel-4-Statistiken/4-1-15-steuerquoten-im-internationalen-vergleich.html Steuerquoten im internationalen Vergleich 1965–2010.] BMF</ref><br />(% vom BIP)
|-
| 1950 ||{{0}}10,78 || 21,70 % || n.v. || n.v.
|-
| 1955 ||{{0}}21,64 || 24,94 % || n.v. || n.v.
<!-- |-
| 1958 ||{{0}}29,79 || 25,04 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 1960 ||{{0}}35,00 || 22,61 % || n.v. || n.v.
<!--|-
| 1963 ||{{0}}46,57 || 23,82 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 1965 ||{{0}}53,92 || 22,97 % || n.v. || 23,1 %
<!--|-
| 1966 ||{{0}}57,50 || 23,03 % || n.v. || n.v.
|-
| 1969 ||{{0}}74,29 || 24,34 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 1970 ||{{0}}78,80 || 22,40 % || 23,0 % || 22,0 %
<!--|-
| 1974 ||122,50 || 23,29 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 1975 ||123,80 || 22,46 % || n.v. || 22,6 %
|-
| 1980 ||186,60 || 24,30 % || 23,8 % || 23,9 %
<!--|-
| 1982 ||193,15 || 22,45 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 1985 ||223,50 || 22,71 % || n.v. || 22,9 %
|-
| 1990 ||281,00 || 22,70 % || 21,6 % || 21,8 %
|-
| 1995 ||416,30 || 22,50 % || 21,9 % || 22,7 %
<!--|-
| 1998 ||425,91 || 21,67 % || n.v. || n.v. -->
|-
| 2000 ||467,30 || 22,70 % || 24,2 % || 22,7 %
|-
| 2001 ||446,20 || 21,10 % || 22,6 % || 21,7 %
|-
| 2002 ||441,70 || 20,60 % || 22,3 % || n.v.
|-
| 2003 ||442,20 || 20,40 % || 22,3 % || n.v.
|-
| 2004 ||442,80 || 20,00 % || 21,8 % || 20,7 %
|-
| 2005 ||452,10 || 20,10 % || 22,0 % || 20,9 %
|-
| 2006 ||488,40 || 21,00 % || 22,8 % || 21,9 %
|-
| 2007 ||538,20 || 22,20 % || 23,8 % || 22,9 %
|-
| 2008 ||561,20 || 22,50 % || 23,7 % || 23,1 %
|-
| 2009 ||524,00 || 21,86 % || 23,4 % || 22,9 %
|-
| 2010 ||530,60 || 21,23 % || – || 22,0 %
|-
| 2011 ||573,40 || – || – || 22,7 %
|-
| 2012 ||600,00 || – || – || 23,2 %
|-
| 2013 ||620,50 || – || – || –
|}
<small> (a) Schätzung; Stand: BMF, ''Monatsbericht, Abgabenquoten im internationalen Vergleich'', Februar 2018</small>

=== International ===
Die Steuerquote und Abgabenquote sahen 2016 international wie folgt aus:<ref>OECD (Hrsg.), ''Revenue Statistics 1965-2016'', Paris, 2017</ref>
{|  class="wikitable zebra sortable" 
|-
!| Land  || Steuerquote 2016 in % || Abgabenquote 2016 in %
|-
| [[Irland]]  ||   19,1 || 23,0
|-
| [[USA]] ||  19,8 || 26,0
|-
| [[Schweiz]]  ||  21,0 || 27,8
|-
| [[Lettland]]  ||  21,9 || 30,2
|-
| [[Slowenien]]  ||   22,3 ||  37,0
|-
| [[Luxemburg]]  ||   26,4 ||  37,1
|-
| [[Deutschland]]  ||   23,4 ||  37,6
|-
| [[Norwegen]] ||  27,4 || 38,0
|-
| [[Griechenland]] || 27,6 || 38,6 
|-
| [[Niederlande]] || 24,0 || 38,8
|-
| [[Ungarn]] || 25,8 || 39,4
|-
| [[Österreich]] || 27,8 || 42,7
|-
| [[Italien]] || 29,9 || 42,9
|-
| [[Schweden]] || 34,1 || 44,1
|-
| [[Finnland]] || 34,4 || 44,1
|-
| [[Belgien]] ||30,5 || 44,2
|-
| [[Frankreich]] || 28,5 || 45,3 
|-
| [[Dänemark]] || 45,9 || 45,9
|-
|}

Nur in dem absoluten [[Hochsteuerland]] Dänemark sind Steuer- und Abgabenquote identisch. Besonders hoch ist die Diskrepanz zwischen Steuer- und Abgabenquote in Slowenien, Luxemburg, Deutschland, Niederlande, Ungarn, Österreich, Italien, Belgien und Frankreich.

Steuerquoten im internationalen Vergleich<ref>[https://www.bundesfinanzministerium.de/Monatsberichte/2018/02/Inhalte/Kapitel-6-Statistiken/6-1-18-abgabenquoten-im-internationalen-vergleich.html BMF, ''Monatsbericht, Abgabenquoten im internationalen Vergleich'', Februar 2018]</ref>

{| class="wikitable sortable zebra"
|-
!Land
!1965
!1975
!1985
!1990
!1995
!2000
!2005
!2007
!2008
!2009
!2010
!2011
!2012
!2013
!2014
!2015
!2016
|-
|{{DEU}} <sup>(c)</sup>
|23,1 %
|22,6 %
|22,9 %
|21,8 %
|22,7 %
|22,8 %
|21,0 %
|22,9 %
|23,1 %
|22,9 %
|22,0 %
|22,7 %
|22,5 %
|22,9 %
|22,9 %
|23,1 %
|23,4 %
|-
|{{BEL}}
|21,3 %
|27,6 %
|30,3 %
|28,0 %
|29,2 %
|30,9 %
|30,9 %
|30,1 %
|30,2 %
|28,7 %
|29,4 %
|29,9 %
|30,0 %
|30,8 %
|30,8 %
|30,5 %
|30,5 %
|-
|{{DEN}}
|28,8 %
|38,2 %
|44,8 %
|45,6 %
|47,7 %
|47,6 %
|49,7 %
|47,9 %
|47,1 %
|47,1 %
|47,2 %
|47,1 %
|47,1 %
|45,8 %
|48,5 %
|45,8 %
|45,9 %
|-
|{{FRA}}
|22,5 %
|21,1 %
|24,3 %
|23,5 %
|24,4 %
|28,4 %
|27,8 %
|27,5 %
|27,3 %
|25,7 %
|26,3 %
|27,4 %
|28,3 %
|28,5 %
|28,4 %
|28,5 %
|28,5 %
|-
|{{GRE}}
|12,2 %
|13,7 %
|16,4 %
|18,3 %
|19,5 %
|23,6 %
|20,6 %
|20,9 %
|20,5 %
|19,8 %
|20,0 %
|20,9 %
|23,1 %
|25,5 %
|25,4 %
|25,7 %
|27,6 %
|-
|{{ITA}}
|16,8 %
|13,7 %
|22,0 %
|25,4 %
|27,5 %
|30,2 %
|28,3 %
|30,4 %
|29,8 %
|29,7 %
|29,5 %
|29,6 %
|30,9 %
|30,9 %
|30,5 %
|30,3 %
|29,9 %
|-
|{{JPN}}
|14,1 %
|14,7 %
|18,9 %
|21,3 %
|17,8 %
|17,5 %
|17,3 %
|18,0 %
|17,4 %
|15,9 %
|16,3 %
|16,8 %
|16,5 %
|17,1 %
|18,3 %
|18,6 %
|-
|{{LUX}}
|18,8 %
|23,1 %
|29,1 %
|26,0 %
|27,3 %
|29,1 %
|27,1 %
|25,8 %
|25,5 %
|26,4 %
|26,3 %
|26,0 %
|26,8 %
|27,1 %
|26,8 %
|26,2 %
|26,4 %
|-
|{{NOR}}
|26,1 %
|29,5 %
|33,8 %
|30,2 %
|31,3 %
|33,7 %
|34,6 %
|34,5 %
|33,9 %
|32,8 %
|33,1 %
|33,0 %
|32,6 %
|30,4 %
|28,9 %
|27,8 %
|27,4 %
|-
|{{AUT}}
|25,4 %
|26,5 %
|27,8 %
|26,6 %
|26,5 %
|28,4 %
|27,7 %
|27,7 %
|28,5 %
|27,8 %
|27,5 %
|27,8 %
|28,3 %
|28,3 %
|28,4 %
|29,0 %
|27,8 %
|-
|{{SWE}}
|29,2 %
|33,2 %
|35,6 %
|38,0 %
|34,4 %
|37,9 %
|35,8 %
|35,0 %
|34,9 %
|35,2 %
|34,1 %
|34,1 %
|34,0 %
|32,9 %
|32,7 %
|33,6 %
|34,1 %
|-
|{{CHE}}
|14,9 %
|19,0 %
|19,9 %
|19,7 %
|20,2 %
|22,7 %
|22,1 %
|21,2 %
|21,6 %
|21,9 %
|21,4 %
|21,6 %
|21,1 %
|19,4 %
|18,6 %
|19,0 %
|19,4 %
|-
|{{GBR}}
|25,7 %
|28,8 %
|30,4 %
|29,5 %
|28,0 %
|30,2 %
|29,0 %
|29,4 %
|28,9 %
|27,6 %
|28,2 %
|29,1 %
|28,4 %
|26,5 %
|26,2 %
|26,4 %
|26,9 %
|-
|{{USA}}
|21,4 %
|20,3 %
|19,1 %
|20,5 %
|20,9 %
|22,6 %
|20,5 %
|21,4 %
|19,8 %
|17,6 %
|18,5 %
|19,4 %
|18,9 %
|19,5 %
|19,7 %
|20,0 %
|19,8 %
|}
<small>(c) Nicht vergleichbar mit Quoten in der Abgrenzung der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung oder der deutschen Finanzstatistik.</small>
[[Datei:Steuerquote.png|mini|479x479px|'''Steuerquoten von börsennotierten Konzernen''']]

== Betriebswirtschaftliche Steuerquote ==
Die Steuern am [[Geschäftssitz]] eines Unternehmens beeinflussen dessen [[Unternehmensstandort|Standort]]wahl,<ref>[[Heinz Kußmaul]], ''Betriebswirtschaftliche Steuerlehre'', 2008, S. 650</ref> so dass vor allem [[Multinationales Unternehmen|multinationale Konzerne]] ihren Geschäftssitz aus Hochsteuerländern in Niedrigsteuerländer oder Steueroasen verlagern.<ref>[https://books.google.de/books?id=DLUbA0KTQDwC&pg=PA19&dq=betriebliche+steuerquote&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwi0_pDXtYniAhXM_aQKHU7GATsQ6AEILjAB#v=onepage&q=betriebliche%20steuerquote&f=false José A. Campos Nave, ''Die ertragsteuerneutrale und identitätswahrende Sitzverlegung der GmbH in Mitgliedstaaten der Europäischen Union'', 2009, S. 16 f.]</ref> Deshalb ist die Steuerquote eine wichtige betriebswirtschaftliche Kennzahl.

Die ''betriebswirtschaftliche Steuerquote'' <math>T_r</math> erfasst in Unternehmen den prozentualen Anteil der von einem Unternehmen abzuführenden [[Ertragsteuer]]n <math>E_s</math> (nicht also [[Kostensteuern]]) am [[Gewinn vor Steuern]] <math>EBT</math>:<ref>
{{Literatur |Autor=Hans-Ulrich Krause, Dayanand Arora |Titel=Controlling-Kennzahlen - Key Performance Indicators: Zweisprachiges Handbuch | Verlag=Walter de Gruyter|Ort= |Datum=2010 |ISBN= |Seiten=93 |Online={{Google Buch |BuchID=nSLnBQAAQBAJ |Seite=RA6-PA93 |Hervorhebung=ertragsteuerquote}}}}</ref>
:<math>T_r = \frac{E_s}{EBT}</math>.

Die Ertragsteuern verlaufen nur zufällig proportional zum Jahresüberschuss, weil einige [[Geschäftsvorfall|Geschäftsvorfälle]] zwar im handelsrechtlichen Jahresüberschuss zu berücksichtigen sind, nicht jedoch im steuerrechtlichen und umgekehrt. So mindern beispielsweise einige [[Rückstellung]]en lediglich den handelsrechtlichen Jahresüberschuss (''Drohverlustrückstellungen'' sind nach {{§|5|estg|juris}} Abs. 4a [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)|EstG]] unzulässig), nicht aber den steuerrechtlichen. Dadurch sind mehr Ertragsteuern zu zahlen als handelsrechtlich zu zahlen wären. Nach dem [[Handelsgesetzbuch]] und auch nach den [[IFRS]] ist auf hieraus resultierende Unterschiede im [[Eigenkapital]] zwischen [[Bilanz|Handels-]] und [[Steuerbilanz]] zu unterscheiden und in der Handelsbilanz die [[Bilanzposition]] [[latente Steuern]] zu bilden.

=== Empirische Ergebnisse ===
Für börsennotierte Unternehmen können die Steuerquoten von Unternehmen recht leicht anhand der veröffentlichten Konzernbilanzen ermittelt werden.<ref>{{Literatur |Autor=Peter Seppelfricke |Titel=Unternehmensanalysen |Hrsg= |Sammelwerk= |Band= |Nummer= |Auflage= |Verlag=Schäffer-Poeschel |Ort= |Datum=2019 |ISBN=978-3-7910-4435-4 |Seiten=256 |Online=https://shop.schaeffer-poeschel.de/prod/unternehmensanalysen |Abruf=2020-02-05}}</ref> Die nebenstehende Abbildung zeigt die Steuerquoten von börsennotierten Unternehmen weltweit. Es wird deutlich, dass sich viele Staaten bei der Steuergesetzgebung in den letzten 20 Jahren in einem [[Race to the bottom]] befinden. Die Steuerquoten von Unternehmen haben sich in diesem Zeitraum weltweit in etwa halbiert. Besonders auffällig ist die Entwicklung in den USA wo insbesondere seit der Steuerreform von 2018 viele Unternehmen nur noch eine Steuerquote von etwa 20 % aufweisen. Die amerikanischen Internetgiganten schaffen es, die Steuerlast dabei am meisten zu drücken. Die großen deutschen Konzerne im [[DAX]] weisen demgegenüber eine deutlich höhere Steuerquote auf.

== Literatur ==
* {{DNB-Portal|Steuerquote|TYP=Literatur über}}

== Siehe auch ==
* [[Liste der Länder nach Steuerquote]]

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4183193-7}}
{{Rechtshinweis}}

[[Kategorie:Volkswirtschaftliche Kennzahl]]
[[Kategorie:Betriebswirtschaftliche Kennzahl]]
[[Kategorie:Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]